差旅費(fèi)是企業(yè)、行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)報(bào)銷的稽查及審核要點(diǎn)有什么？
01
差旅費(fèi)稅前扣除稽查及審核要點(diǎn)
差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。在稽查及審核過程中主要是審核：因公出差期間所產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和公雜費(fèi)以及差旅補(bǔ)貼等各項(xiàng)費(fèi)用。在核查中該費(fèi)用報(bào)銷者必須是本企業(yè)任職受雇的員工，出差的前提必須是因企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)需要為目的。差旅費(fèi)稅前扣除必須要提供相關(guān)證明材料，即：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
差旅費(fèi)可以作為銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的核心，即應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證。
02
差旅費(fèi)報(bào)銷稽查及審核的主要內(nèi)容
1. 出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購買船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。
2. 外地招待客戶的餐費(fèi)不能計(jì)入差旅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，按照規(guī)定的要求進(jìn)行稅前扣除。
03
差旅費(fèi)稽查附加資料的檢查
1. 員工報(bào)銷時(shí)填制的報(bào)銷單據(jù)，及附的原始票據(jù)真實(shí)性：即：出差申請、機(jī)票、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會(huì)議通知、過路費(fèi)、過橋費(fèi)等 。差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，如果無本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。
2. 乘坐飛機(jī)的，訂票費(fèi)、改簽費(fèi)、退票費(fèi)、往返機(jī)場的車費(fèi)報(bào)銷真實(shí)合法的票據(jù)。
3. 計(jì)算出差補(bǔ)助天數(shù)=出差返程日期-出差出發(fā)日期。
4. 檢查報(bào)銷者根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定填寫真實(shí)合法的憑證。對項(xiàng)目填寫不完整或字跡模糊不清的企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)充說明及提供合法有效證明；對涂改、偽造或變造原始票據(jù)、虛報(bào)出差天數(shù)的屬于無效證明材料，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
5. 原始票據(jù)丟失、毀損的，企業(yè)必須提供有效詳細(xì)書面說明及需報(bào)銷單據(jù)明細(xì)項(xiàng)目、金額。
6. 對于取得的不符合國家稅法規(guī)定的證明資料，不得做為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)，例如：白條等。
04
差旅費(fèi)增值稅稽查認(rèn)定原則
非本企業(yè)雇員發(fā)生的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣。勞務(wù)派遣由用人單位抵扣。
05
差旅費(fèi)免征個(gè)人所得稅稽查認(rèn)定
報(bào)銷者取得差旅費(fèi)補(bǔ)貼在《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)（1994）089號）規(guī)定的范圍內(nèi)免交個(gè)人所得稅。
①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
③托兒補(bǔ)助費(fèi)；
④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
1. 以上補(bǔ)貼均指國家相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。超過標(biāo)準(zhǔn)必須申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
06
為外單位報(bào)銷差旅費(fèi)稽查原則
1. 外單位有償提供為企業(yè)提供勞務(wù)，合同約定了差旅費(fèi)由本單位承擔(dān)或報(bào)銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷差旅費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)支付的一種形式。企業(yè)在取得勞務(wù)者提供的勞務(wù)發(fā)票以后，可以按照勞務(wù)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。比如為律師報(bào)銷辦案差旅費(fèi)，為注冊會(huì)計(jì)師報(bào)銷去外地子公司審計(jì)的差旅費(fèi)等。
2. 客戶到企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，企業(yè)為其報(bào)銷的住宿、交通費(fèi)應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。
3. 企業(yè)為企業(yè)之外沒有業(yè)務(wù)關(guān)系人員報(bào)銷其差旅費(fèi)不的在企業(yè)所得稅稅前扣除。
來源：審計(jì)之家。
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